Нидерланды приблизились к налогообложению нереализованной прибыли от криптовалют с 2028 года в рамках пересмотра своей системы Box 3, хотя новое правительственное предложение в конечном итоге может перевести криптовалюты на налогообложение в момент продажи.
Резюме
- Нидерланды готовят новую систему Box 3 с 2028 года, которая будет облагать налогом фактическую доходность инвестиций, включая изменения стоимости криптоактивов.
- Биткоин и другие криптоактивы могут облагаться налогом на ежегодный прирост цены даже без продажи, при этом убытки можно будет переносить на будущие прибыли.
- Палата представителей одобрила законопроект о Box 3, но рассмотрение в Сенате и более новое правительственное предложение о расширении налогообложения реализованной прибыли всё ещё могут изменить работу системы.
Согласно правительству Нидерландов, предлагаемый Закон о фактической доходности Box 3 заменит текущую систему на систему, основанную на доходе и изменениях стоимости активов, при этом новые рамки должны вступить в силу 1 января 2028 года.
Палата представителей одобрила законопроект 12 февраля и направила его в Сенат для рассмотрения. Законопроект уже обсуждался в верхней палате, но окончательное голосование ещё не состоялось.
Криптовалюты, такие как Биткоин, обычно подпадают под Box 3, который охватывает сберегательные и инвестиционные активы, принадлежащие нидерландским налогоплательщикам. В парламентских документах криптовалюты прямо указаны как активы Box 3, и сказано, что налогоплательщики обязаны их декларировать.
Согласно законопроекту, одобренному Палатой представителей, большинство активов будет подлежать налогу на прирост капитала, известному по-нидерландски как vermogensaanwasbelasting. Система учитывает как доход, генерируемый активом, так и изменения его стоимости при определении фактической доходности налогоплательщика.
Для держателей криптовалют это означает, что рост стоимости Биткоина или другого цифрового актива может создать налоговое обязательство даже тогда, когда инвестор не продавал токены.
Прибыль от криптовалют будет облагаться налогом без продажи
Первоначальное предложение по Box 3 использует стоимость активов на разные моменты налогового года для расчёта изменений в благосостоянии. В нидерландских парламентских материалах, разъясняющих предлагаемую систему, указано, что криптовалюты будут подпадать под подход налогообложения прироста капитала, а динамика их стоимости будет включаться в расчёт фактической доходности.
Таким образом, инвестор, держащий Биткоин в течение всего года, может столкнуться с налогом на рост его цены без конвертации актива в евро.
Убытки получают соответствующее treatment в предлагаемых рамках. Правительство Нидерландов заявляет, что снижение стоимости активов может быть зачтено против прибылей в последующие годы, что позволяет переносить отрицательную доходность на будущее.
Проценты, дивиденды и другой прямой доход от активов будут составлять другую часть расчёта, при этом некоторые расходы, связанные с получением инвестиционного дохода, могут быть вычтены.
Недвижимость и акции квалифицированных стартапов и масштабирующихся компаний рассматриваются в законодательстве иначе. Их изменения стоимости, как правило, будут облагаться налогом при реализации прибыли или убытка, например, когда недвижимость или акции продаются. Правительство заявило, что такой подход позволяет избежать взимания налога до того, как налогоплательщик получит деньги от продажи неликвидного актива.
Криптовалюты не были включены в это исключение согласно законопроекту, принятому Палатой представителей.
Это различие может быть особенно важным для цифровых активов, поскольку цены на криптовалюты могут значительно колебаться в течение одного года. В ходе парламентских обсуждений нидерландские официальные лица признали, что человек, инвестирующий только в криптовалюты, может зафиксировать большую прибыль в один год и существенный убыток в другой.
Нидерланды пересматривают порядок налогообложения прибыли по Box 3
Законопроект, проходящий через парламент, больше не является единственным предложением, определяющим будущее Box 3.
В письме парламенту от 29 сентября премьер-министр Роб Йеттен, министр финансов Элко Хейнен и государственный секретарь по финансам Эжен Эренберг предложили расширить налогообложение прироста капитала на финансовые инструменты с 2028 года.
Предлагаемое изменение означало бы, что активы, подпадающие под эту категорию, как правило, будут облагаться налогом на их прибыль при реализации этой прибыли, а не ежегодно облагаться налогом на прирост, который остаётся на бумаге.
Прямое владение криптовалютой, как правило, не относится к той же правовой категории, что и традиционные финансовые инструменты, такие как акции, облигации и опционы. Согласно текущему направлению плана, криптовалюта, таким образом, останется subject to the capital growth method на первом этапе новой системы Box 3.
Правительство планирует позднее перевести остальные активы Box 3 на систему налогообложения прироста капитала, что в конечном итоге заменит налогообложение ежегодных изменений нереализованной стоимости налогообложением при реализации прибыли.
Для криптоинвесторов это различие означает, что правила 2028 года еще не являются окончательной формой долгосрочной налоговой системы правительства Нидерландов. Изменения по-прежнему требуют законодательства и одобрения парламента, в то время как существующий Закон об фактической доходности Box 3 остается на рассмотрении Сената.
Официальная законодательная летопись Сената показывает, что Палата представителей приняла соответствующий законопроект в феврале после его первоначального внесения в мае 2025 года. Верхняя палата провела пленарные дебаты 30 июня, в то время как законодатели продолжали изучать предлагаемые изменения к системе.
Предложение, которое указывало бы на отсутствие возражений против отзыва законодательства, было отклонено Сенатом 7 июля.
Отчетность по криптоналогам расширяется по всему ЕС
Изменения в способе расчета прибыли происходят по мере того, как налоговые органы получают больше информации о криптовалютных транзакциях.
Правила DAC8 Европейского союза начали применяться с 1 января 2026 года, требуя от поставщиков услуг криптоактивов собирать налоговую идентификационную и транзакционную информацию от клиентов. Как ранее сообщал crypto.news, система отчетности охватывает сделки крипто-фиат, транзакции крипто-крипто и переводы на внешние адреса.
Нидерландские парламентские документы говорят, что криптоинформация, собранная в рамках DAC8, станет доступной для налогового органа страны и может использоваться для проверки информации, предоставленной в налоговых декларациях.
Правила отчетности и метод, используемый для расчета налога, остаются отдельными частями системы. DAC8 занимается сбором и обменом информацией, в то время как Box 3 определяет, как доходы и изменения стоимости активов облагаются налогом в Нидерландах.
Подобные меры отчетности уже тестируются в других странах Европы. Государственный совет Франции недавно отклонил экстренный иск, пытавшийся приостановить указ страны о внедрении DAC8, в то время как отдельное дело о его отмене остается на рассмотрении.
Германия, тем временем, рассматривала собственные изменения в налогообложении криптовалют. Предложение Министерства финансов ввело бы 25% налог на криптоприбыль с 2028 года и потенциально отменило бы существующее освобождение для активов, хранящихся более одного года.
Греция выбрала другой путь: officials preparing a 15% налог на криптоприбыль, который формально включит цифровые активы в налоговый кодекс страны.
Пересмотр Box 3 следует за годами юридических споров
Пересмотр Box 3 в Нидерландах следует за годами судебных решений и споров по поводу использования страной предполагаемой инвестиционной доходности.
В существующей системе Box 3, как правило, полагался на фиксированную или условную доходность вместо простого налогообложения дохода, который фактически заработал каждый налогоплательщик. Налоговая администрация Нидерландов заявляет, что переходные правила остаются в силе для предварительных оценок на 2026 год, хотя налогоплательщики могут скорректировать свой доход Box 3, когда их фактическая доходность ниже условной доходности.
Предлагаемый Закон об фактической доходности Box 3 предназначен для замены этой структуры налогообложением на основе фактического дохода и эффективности активов.
Правительственные документы описывают фактическую доходность как комбинацию дохода, полученного от активов, и их положительного или отрицательного изменения стоимости, после учета применимых долгов и вычитаемых расходов.
Правительство продолжало изучать изменения к законопроекту, сохраняя 2028 год в качестве предполагаемой отправной точки. Его официальный график Box 3 говорит, что текущее законодательство остается основой для новой системы, в то время как политики работают над корректировками и изучают модель налога на прирост капитала.
Для существующего предложения Сенат остаётся следующим законодательным препятствием. В его парламентском реестре Закон о фактической доходности по Box 3 по-прежнему значится как находящийся на рассмотрении, оставляя правила, которые будут применяться к биткоину и другим криптоактивам, открытыми для дальнейших изменений до запланированного начала в 2028 году.
