Koreańska Narodowa Służba Podatkowa (NTS) ogłosiła plany wydania wytycznych dotyczących opodatkowania kryptowalut w listopadzie 2026 r., przed planowanym w kraju 22% podatkiem od kwalifikowanych zysków z aktywów cyfrowych począwszy od 1 stycznia 2027 r.
Podsumowanie
- Koreański organ podatkowy oczekuje, że opublikuje wytyczne dotyczące opodatkowania kryptowalut w listopadzie, przed rozpoczęciem ich wdrażania.
- Opodatkowanie dochodów z kryptowalut ma rozpocząć się 1 stycznia 2027 r., po trzech wcześniejszych opóźnieniach we wdrażaniu.
- Inwestorzy ponoszą łączny 22% podatek od kwalifikowanych rocznych zysków z kryptowalut przekraczających 2,5 miliona wonów.
- Urzędnicy podatkowi analizują, w jaki sposób staking, airdropy, hard forki i transakcje zdecentralizowanych finansów powinny być kwalifikowane.
- Pierwsze zeznania podatkowe od dochodów z kryptowalut są oczekiwane w maju 2028 r. za transakcje podlegające opodatkowaniu w 2027 r.
Podczas audytu parlamentarnego 13 października komisarz NTS Lim Gwang-hyeon powiedział ustawodawcom, że trwają przygotowania do opublikowania szczegółowych standardów opodatkowania w przyszłym miesiącu. Ogłoszenie nastąpiło po pytaniach o to, jak władze będą obliczać dochód ze stakingu, airdropów, hard forków i zdecentralizowanych finansów (DeFi). Lim powiedział, że agencja podatkowa współpracuje z giełdami kryptowalut i Ministerstwem Finansów i Gospodarki w celu przygotowania niezbędnych systemów.
Wytyczne dotyczące podatku od kryptowalut w Korei Południowej oczekiwane w listopadzie
Podczas audytu Komisji Finansów, Gospodarki i Planowania Zgromadzenia Narodowego posłanka Partii Władzy Ludowej Lim I-ja zakwestionowała, czy władze ustanowiły jasne standardy opodatkowania dla różnych działań związanych z kryptowalutami. Wyraziła obawy dotyczące zbliżającej się daty wdrożenia i braku szczegółowych wytycznych dla niektórych transakcji.
Odpowiadając na pytania, komisarz podatkowy powiedział, że agencja przygotowuje się do wydania swoich wytycznych około listopada. Wyjaśnił, że traktowanie podatkowe będzie zależeć od charakteru ekonomicznego transakcji, w szczególności od tego, czy działalność obejmuje transfer lub pożyczanie aktywów cyfrowych.
Wyjaśnienie dotyczy transakcji, które nie pasują dokładnie do konwencjonalnego kupna i sprzedaży kryptowalut. Nagrody za staking, dystrybucje tokenów i aktywa tworzone w wyniku aktualizacji blockchain mogą wiązać się z różnymi ustaleniami dotyczącymi własności i dochodów. NTS nie opublikowała ostatecznych standardów obejmujących każdą kategorię.
Zgodnie z zeznaniem Lima, airdropy i hard forki mogą wchodzić w zakres ram podatkowych, gdy ich cechy ekonomiczne spełniają odpowiednie wymogi prawne. Powiedział, że konieczne są dodatkowe konsultacje z Ministerstwem Finansów i Gospodarki w przypadku niektórych działań, w tym stakingu.
Przewodniczący komisji Cho Seung-rae poprosił władze o koordynację przygotowań i zgłoszenie planów powiadomienia podczas kompleksowego audytu parlamentarnego. Powiedział, że rząd powinien przygotować się do wdrożenia, chyba że Zgromadzenie Narodowe formalnie zatwierdzi kolejne odroczenie.
Proponowane wytyczne z listopada nie zostały jeszcze wydane. Urzędnicy nie ogłosili dokładnej daty publikacji ani nie potwierdzili, czy wszystkie nierozstrzygnięte kwestie zostaną omówione w pierwszym wydaniu.
Zyski z kryptowalut powyżej 2,5 miliona wonów podlegają 22% podatkowi
Istniejące ramy podatkowe dotyczące kryptowalut w Korei Południowej mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Mają zastosowanie do kwalifikowanych dochodów z transferu lub pożyczania aktywów cyfrowych, z rocznym podstawowym odliczeniem w wysokości 2,5 miliona wonów.
Narodowa Służba Podatkowa wyjaśnia, że kwalifikowany dochód z kryptowalut będzie traktowany jako odrębnie opodatkowany inny dochód na mocy ustawy o podatku dochodowym. Krajowa stawka podatku wynosi 20%, co daje łączną stawkę 22% po uwzględnieniu dodatkowego lokalnego podatku dochodowego.
Dla inwestorów dochód podlegający opodatkowaniu jest obliczany po uwzględnieniu kwalifikowanych kosztów nabycia i wydatków transakcyjnych. Roczne zyski i straty są sumowane przed zastosowaniem podstawowego odliczenia. Pozostała kwota podlegająca opodatkowaniu podlega odpowiedniej stawce.
Opublikowane wytyczne organu podatkowego przewidują specjalne traktowanie aktywów cyfrowych nabytych przed rozpoczęciem obowiązywania przepisów. Ich wartość nabycia będzie zasadniczo ustalana przy użyciu wyższej z wartości: pierwotnego kosztu nabycia lub odpowiedniej wartości rynkowej bezpośrednio przed wdrożeniem.
Korea Południowa trzykrotnie odroczyła opodatkowanie kryptowalut od czasu, gdy ustawodawcy po raz pierwszy zatwierdzili ramy w 2020 r. Początkowa data wdrożenia w 2022 r. została przesunięta na 2023 r., następnie na 2025 r., zanim Zgromadzenie Narodowe zatwierdziło kolejne dwuletnie opóźnienie w grudniu 2024 r.
Mimo dalszych zastrzeżeń rząd utrzymał harmonogram na styczeń 2027 w swoich planach reformy podatkowej na 2026 rok. Wcześniejsze plany wprowadzenia 22% podatku od kryptowalut w 2027 roku zakładały, że pierwsze roczne zeznania obejmą dochody uzyskane w 2027 roku.
Urzędnicy podatkowi stają w obliczu pytań o gotowość giełd
Podczas przesłuchania 13 października ustawodawcy wyrazili obawy, czy giełdy kryptowalut będą w stanie dostarczyć informacje niezbędne do obliczenia podlegających opodatkowaniu zysków. Pytania koncentrowały się na zapisach transakcji, danych klientów oraz traktowaniu aktywności odbywającej się poza regulowanymi krajowymi platformami handlowymi.
Lim powiedział, że NTS prowadzi dyskusje na poziomie roboczym z giełdami kryptowalut w celu przygotowania systemów sprawozdawczych. Wyjaśnił, że organ podatkowy odpowiada za większość przygotowań technicznych i administracyjnych, podczas gdy niektóre kwestie polityczne wymagają koordynacji z ministerstwem finansów.
Giełdy omawiane podczas przesłuchania obejmowały Upbit, Bithumb, Coinone, DigitalX i Gopax. Ustawodawcy pytali, czy ich systemy będą w stanie generować wystarczająco spójne zapisy transakcji przed styczniowym terminem.
Dyskusje następują po wcześniejszych obawach dotyczących sprawozdawczości podatkowej dla zagranicznych giełd i prywatnych portfeli, które wchodzą w zakres planowanych ram podatkowych, gdy generują kwalifikujący się dochód. Władze przyznały, że gromadzenie kompletnych zapisów z takich transakcji pozostaje trudne.
Lim powiedział, że Ramy Sprawozdawczości Aktywów Kryptowalutowych (CARF) Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju poprawią wymianę informacji o transakcjach między organami podatkowymi. Przyznał jednak, że międzynarodowe uzgodnienia sprawozdawcze nie obejmą każdej transakcji kryptowalutowej.
Transfery między prywatnie kontrolowanymi portfelami pozostają szczególnym wyzwaniem. Transakcje mogą odbywać się bez udziału krajowej giełdy, która gromadzi informacje o klientach lub bezpośrednio raportuje aktywność południowokoreańskim władzom.
Komisarz podatkowy powiedział, że władze kontynuują dyskusje na temat współpracy i monitorowania transakcji z międzynarodowymi odpowiednikami. Nie podał wiarygodnego szacunku, ilu inwestorów kryptowalutowych stałoby się podatnikami ani jakich dochodów rząd spodziewa się uzyskać.
Ustawodawcy kontynuują debatę nad terminem styczeń 2027
Sprzeciw wobec podatku od kryptowalut w Korei Południowej utrzymuje się mimo przygotowań rządu. Ustawodawcy i przedstawiciele branży kwestionowali, czy organy podatkowe mogą konsekwentnie wdrażać przepisy na krajowych giełdach, zagranicznych platformach i zdecentralizowanych usługach finansowych.
Wcześniejsza petycja o kolejne dwuletnie opóźnienie podatku od kryptowalut zebrała 50 000 podpisów wymaganych do wywołania rozpatrzenia przez parlament. Petycja wzywała do więcej czasu na opracowanie systemów sprawozdawczych i ustalenie jasnych standardów przed wdrożeniem.
Osobno Partia Władzy Ludowej dążyła do ustawodawstwa mającego na celu opóźnienie lub zniesienie planowanego podatku. Sierpniowa propozycja miała na celu odroczenie wdrożenia do stycznia 2030 roku, podczas gdy inny środek wzywał do całkowitego usunięcia przepisów dotyczących podatku od dochodów z kryptowalut.
Podczas przesłuchania parlamentarnego 6 października minister finansów Lee Hyoung-il powiedział, że ministerstwo rozważy obawy podniesione przez ustawodawców, przedstawicieli branży i inne zainteresowane strony. Przyznał, że trudno jest oszacować kwotę dochodów, jakie wygeneruje proponowany system.
Żadna z propozycji nie doprowadziła do potwierdzonej zmiany daty wdrożenia na styczeń 2027. Obecny harmonogram prawny pozostaje zatem w mocy, podczas gdy ustawodawcy kontynuują przegląd ram podatkowych.
NTS oczekuje, że inwestorzy zaczną składać zeznania dotyczące podlegającego opodatkowaniu dochodu z kryptowalut w maju 2028 roku, obejmujące rok podatkowy 2027. Zgodnie z opublikowanymi zasadami sprawozdawczości kwalifikujący się rezydenci muszą zadeklarować dochód z poprzedniego roku między 1 a 31 maja.
Podczas przesłuchania 13 października Lim powiedział, że organ podatkowy wykorzysta informacje otrzymane po wdrożeniu, aby rozpocząć weryfikację zeznań złożonych w maju 2028 roku. Nie podał ostatecznych szacunków dotyczących liczby podatników ani oczekiwanych dochodów rządu.
