Los Países Bajos se han acercado a gravar las ganancias no realizadas de criptomonedas a partir de 2028 como parte de una revisión de su sistema Box 3, aunque una nueva propuesta gubernamental podría eventualmente trasladar las criptomonedas a la tributación en el punto de venta.
Resumen
- Los Países Bajos están preparando un nuevo sistema Box 3 a partir de 2028 que gravaría los rendimientos reales de las inversiones, incluidos los cambios en el valor de los criptoactivos.
- Las tenencias de Bitcoin y otras criptomonedas podrían gravarse sobre las ganancias anuales de precio incluso sin una venta, mientras que las pérdidas podrían trasladarse contra ganancias futuras.
- La Cámara ha aprobado el proyecto de ley Box 3, pero la consideración del Senado y una propuesta gubernamental más reciente para ampliar la tributación de ganancias realizadas aún podrían cambiar cómo funciona el sistema.
Según el gobierno neerlandés, la propuesta Ley Box 3 de Rendimiento Real reemplazaría el sistema actual con uno basado en ingresos y cambios en el valor de los activos, con el nuevo marco programado para comenzar el 1 de enero de 2028.
La Cámara de Representantes aprobó el proyecto de ley el 12 de febrero, enviándolo al Senado para su consideración. La legislación ya ha sido debatida en la cámara alta, pero aún no se ha llevado a cabo una votación final.
Las criptomonedas como Bitcoin generalmente caen bajo el Box 3, que cubre ahorros y activos de inversión en poder de los contribuyentes neerlandeses. Los documentos parlamentarios han identificado explícitamente las criptomonedas como activos del Box 3 y dijeron que los contribuyentes están obligados a declararlas.
Según el proyecto de ley aprobado por la Cámara, la mayoría de los activos estarían sujetos a un impuesto sobre el crecimiento del capital, conocido en neerlandés como vermogensaanwasbelasting. El sistema tiene en cuenta tanto los ingresos generados por un activo como los cambios en su valor al determinar el rendimiento real del contribuyente.
Para los tenedores de criptomonedas, esto significa que un aumento en el valor de Bitcoin u otro activo digital podría generar una obligación tributaria incluso cuando el inversor no ha vendido los tokens.
Las ganancias de criptomonedas se gravarían sin una venta
La propuesta original del Box 3 utiliza el valor de los activos en diferentes momentos del año fiscal para calcular los cambios en la riqueza. El material parlamentario neerlandés que explica el sistema propuesto establece que las criptomonedas caerían bajo el enfoque de crecimiento del capital, con su evolución de valor incluida en el cálculo de los rendimientos reales.
Un inversor que mantenga Bitcoin durante todo el año podría, por lo tanto, enfrentar impuestos sobre su apreciación de precio sin convertir el activo en euros.
Las pérdidas reciben un tratamiento correspondiente bajo el marco propuesto. El gobierno neerlandés dice que las disminuciones en los valores de los activos pueden compensarse contra ganancias en años posteriores, permitiendo que los rendimientos negativos se trasladen.
Los intereses, dividendos y otros ingresos directos de los activos formarían otra parte del cálculo, mientras que ciertos gastos relacionados con la generación de ingresos de inversión podrían deducirse.
Los bienes inmuebles y las acciones en startups y scale ups calificadas se tratan de manera diferente en la legislación. Sus cambios en el valor generalmente se gravarían cuando se realiza una ganancia o pérdida, como cuando se venden la propiedad o las acciones. El gobierno dijo que este enfoque evita cobrar impuestos antes de que el contribuyente haya recibido dinero por disponer de un activo ilíquido.
Las criptomonedas no se incluyeron en esa excepción bajo el proyecto de ley aprobado por la Cámara.
La distinción podría ser particularmente relevante para los activos digitales porque los precios de las criptomonedas pueden moverse considerablemente dentro de un solo año. Durante las discusiones parlamentarias, los funcionarios neerlandeses reconocieron que alguien que invierta solo en criptomonedas podría registrar un gran rendimiento en un año y una pérdida sustancial en otro.
Los Países Bajos están reconsiderando cómo se gravan las ganancias del Box 3
La legislación que avanza por el parlamento ya no es la única propuesta que da forma al futuro del Box 3.
En una carta del 29 de septiembre al parlamento, el primer ministro Rob Jetten, el ministro de Finanzas Eelco Heinen y el secretario de Estado de Finanzas Eugène Eerenberg propusieron ampliar la tributación de ganancias de capital a instrumentos financieros a partir de 2028.
El cambio propuesto significaría que los activos cubiertos por esa categoría generalmente se gravarían sobre sus ganancias cuando esas ganancias se realicen en lugar de ser gravadas cada año sobre la apreciación que permanece en papel.
Las tenencias directas de criptomonedas generalmente no entran dentro de la misma categoría legal que los instrumentos financieros convencionales, como acciones, bonos y opciones. Bajo la dirección actual del plan, por lo tanto, las criptomonedas permanecerían expuestas al método de crecimiento de capital durante la primera etapa del nuevo sistema Box 3.
El gobierno planea trasladar los activos restantes del Box 3 hacia un sistema de ganancias de capital más adelante, lo que eventualmente reemplazaría la tributación de los cambios anuales de valor no realizados por la tributación cuando se realizan las ganancias.
Para los inversores en criptomonedas, la distinción significa que las reglas de 2028 aún no son la forma final del marco fiscal a largo plazo del gobierno neerlandés. Los cambios aún requieren legislación y aprobación parlamentaria, mientras que la Ley de Box 3 de Rendimiento Real existente sigue pendiente ante el Senado.
El registro legislativo oficial del Senado muestra que la Cámara aprobó el proyecto de ley subyacente en febrero después de que se presentara por primera vez en mayo de 2025. La cámara alta celebró un debate plenario el 30 de junio, mientras que los legisladores han continuado examinando los cambios propuestos al marco.
Una moción que habría indicado que no había objeción a retirar la legislación fue rechazada por el Senado el 7 de julio.
La declaración de impuestos sobre criptomonedas se está expandiendo en toda la UE
Los cambios en la forma en que se calculan las ganancias están llegando a medida que las autoridades fiscales obtienen más información sobre las transacciones con criptomonedas.
Las reglas DAC8 de la Unión Europea comenzaron a aplicarse desde el 1 de enero de 2026, exigiendo a los proveedores de servicios de activos criptográficos que recopilen información de identificación fiscal y de transacciones de los clientes. Como crypto.news informó anteriormente, el marco de declaración cubre intercambios de criptomonedas a moneda fiduciaria, transacciones de criptomonedas a criptomonedas y transferencias a direcciones externas.
Los documentos parlamentarios neerlandeses dicen que la información sobre criptomonedas recopilada bajo DAC8 estará disponible para la autoridad fiscal del país y podrá utilizarse para verificar la información proporcionada en las declaraciones de impuestos.
Las reglas de declaración y el método utilizado para calcular el impuesto siguen siendo partes separadas del sistema. DAC8 se ocupa de la recopilación e intercambio de información, mientras que el Box 3 determina cómo se gravan los ingresos y los cambios en el valor de los activos en los Países Bajos.
Medidas de declaración similares ya se están probando en otras partes de Europa. El Consejo de Estado de Francia recientemente rechazó un desafío de emergencia que buscaba suspender el decreto del país que implementa DAC8, mientras que un caso separado que busca su anulación sigue pendiente.
Alemania, mientras tanto, ha estado considerando sus propios cambios en la tributación de las criptomonedas. Una propuesta del Ministerio de Finanzas aplicaría un impuesto del 25% a las ganancias de criptomonedas a partir de 2028 y potencialmente pondría fin a la exención existente para activos mantenidos durante más de un año.
Grecia ha tomado otra ruta, con funcionarios preparando un impuesto del 15% sobre ganancias de criptomonedas que incorporaría formalmente los activos digitales al código fiscal del país.
La revisión del Box 3 sigue a años de disputas legales
La revisión del Box 3 de los Países Bajos sigue a años de fallos judiciales y disputas sobre el uso del país de rendimientos de inversión supuestos.
Bajo el sistema existente, el Box 3 generalmente se ha basado en rendimientos fijos o nocionales en lugar de simplemente gravar el rendimiento que cada contribuyente realmente obtuvo. La Administración Tributaria de los Países Bajos dice que las reglas transitorias siguen en uso para las evaluaciones provisionales de 2026, aunque los contribuyentes pueden hacer que sus ingresos del Box 3 se ajusten cuando su rendimiento real sea inferior al rendimiento nocional.
La propuesta Ley de Box 3 de Rendimiento Real tiene la intención de reemplazar esa estructura con una tributación basada en los ingresos reales y el rendimiento de los activos.
Los documentos gubernamentales describen los rendimientos reales como la combinación de los ingresos recibidos de los activos y su desarrollo de valor positivo o negativo, después de tener en cuenta las deudas aplicables y los costos deducibles.
El gobierno ha continuado examinando cambios al proyecto de ley mientras mantiene 2028 como el punto de partida previsto. Su cronograma oficial del Box 3 dice que la legislación actual sigue siendo la base para el nuevo sistema mientras los responsables de las políticas trabajan en ajustes y estudian un modelo de ganancias de capital.
Para la propuesta existente, el Senado sigue siendo el próximo obstáculo legislativo. Su registro parlamentario enumera la Ley de Retorno Real del Box 3 como aún en consideración, dejando las reglas que se aplicarían a Bitcoin y otras tenencias de criptomonedas sujetas a más cambios antes del inicio previsto en 2028.
