美國加密貨幣報稅截止日：投資人10月15日前必知事項

獲得申報延期許可的美國加密貨幣投資者，已進入2025年聯邦報稅表10月15日、2026年截止日期前的最後階段，而應繳稅款通常已於4月到期。

美國國稅局表示，在4月15日截止日期前申請延期的納稅人獲得了額外時間，可延至10月15日申報，但延期並未推遲應繳稅款的支付。自原截止日期以來，未繳餘額一直在產生利息和可能的滯納金。

對加密貨幣投資者而言，這個截止日期正值首個聯邦報稅季，許多託管經紀商已在1099-DA表格上報告2025年數位資產銷售。這份新表格為美國國稅局提供了更多交易數據，但大多數2025年報表並未提供投資者的成本基礎。

美國加密貨幣稅務截止日期適用於延期申報者

10月15日並非涵蓋所有擁有比特幣、以太坊或其他數位資產的美國人的特殊截止日期。這是大多數按日曆年度申報的個人，及時獲得2025年聯邦所得稅申報延期的延長申報日期。

美國國稅局第17號出版物列出2026年4月15日為大多數按日曆年度納稅人的常規截止日期，10月15日為自動延期所涵蓋報稅表的截止日期。該機構的電子申報日曆另行將10月15日標識為透過4868表格延期傳送報稅表的最後日期。

4868表格僅延長申報日期。2025年欠稅的納稅人通常必須估算應納稅額並在4月15日前繳納。因此，在10月15日申報並不會消除六個月期間可能累積的利息或付款罰款。

部分納稅人可能有不同的截止日期。美國國稅局指引指出，災難救援可以延長符合條件地區人士的申報日期，而特殊規則適用於某些居住在國外的美國公民和居民。受其中一項規定涵蓋的投資者需要使用適用於其自身報稅表的截止日期。

1099-DA表格可能不會顯示投資者支付的價格

2025年加密貨幣稅務年度最大的變化是1099-DA表格。

財政部和美國國稅局要求受涵蓋的託管經紀商報告自2025年1月1日起進行的某些數位資產銷售的總收入。經紀商被要求向客戶提供載有向美國國稅局報告資訊的對帳單。

總收入不同於應稅利潤。如果投資者以8,000美元購買某代幣，之後以10,000美元出售，則10,000美元為收入，而收益通常從2,000美元的差額開始計算，再進行適用調整。

對於大多數2025年交易，經紀商尚未被要求報告成本基礎。美國國稅局警告，大多數2025年1099-DA表格將使納稅人負責計算他們最初為資產支付的價格，然後才能確定收益或損失。

正如先前報導，一些接近延期截止日期的加密貨幣投資者仍在試圖核對不完整或不確定的1099-DA資訊。8月對1,000名美國加密貨幣投資者的調查發現，已申報或計劃申報延期的受訪者中，有21%仍在等待交易所或平台的資訊。

美國國稅局並未將收到稅表作為申報交易的條件。其數位資產常見問題指出，納稅人即使從未收到 1099 表或其他資訊申報表，也必須申報應稅收入、收益和損失。

加密貨幣投資者必須申報的不只是現金出售

2025 年 1040 表會向每位申報人詢問一個數位資產問題，並要求回答「是」或「否」。

美國國稅局解釋，納稅人通常會在透過挖礦、質押、獎勵或付款收到數位資產後，或在出售、交換或以其他方式處置數位資產後回答「是」。將一種加密貨幣兌換成另一種加密貨幣，即使交易中沒有美元進出，也可能算作處置。

用加密貨幣購買商品或服務也可能觸發同樣的申報要求。用數位資產支付交易手續費也可能構成數位資產交易。出售作為資本資產持有的資產的投資者，通常使用 8949 表計算收益或損失，並透過附表 D 申報所得總額。

收到質押、挖礦或某些其他獎勵則走收入路徑，而不是僅被視為資本處置。美國國稅局表示，作為報酬或普通收入收到的數位資產，必須按照適用於該類收入的規則申報。

僅僅持有加密貨幣不會自動產生應稅交易。用美元購買數位資產並持有，在沒有其他事件發生的情況下，通常可以對數位資產問題回答「否」。在同一納稅人控制的錢包或帳戶之間轉移資產通常也屬於同一類別，不過用數位資產支付轉帳手續費可能產生須申報的交易。

美國國稅局現行加密貨幣稅務規則區分應稅處置與單純購買和持有，加密貨幣兌加密貨幣交易、付款和資產出售通常需要計算收益或損失。

錯過 10 月 15 日可能帶來單獨的申報罰款

一旦延期到期，仍有未繳稅款的納稅人可能面臨未申報罰款。

美國國稅局指引規定，通常的未申報罰款為未繳稅款的 5% 乘以申報逾期每個月或不足一個月的部分，上限為 25%。對於須在 2026 年申報且逾期超過 60 天才申報的稅表，最低罰款為 525 美元或未繳稅款的 100%，以較小者為準。

單獨的未繳款罰款通常為每月未繳稅款的 0.5%，最高 25%。當同一月份同時適用這兩項罰款時，美國國稅局通常會減少申報部分，使每月合併稅率為 5%。未繳聯邦稅款的利息持續累積，並按日複利計算。

無法全額繳納的納稅人仍然可以申報稅表。美國國稅局提供付款計畫選項，而在截止日期前申報可以防止未申報罰款被加到現有的未繳餘額上。

10 月 15 日這一日期涉及的是聯邦稅表。它並未創建單獨的僅限加密貨幣的申報流程，而且 1099-DA 表也不能取代納稅人自己從交易所、私人錢包、去中心化平台或更早購買中保留的記錄。

新加密貨幣規則將在 2025 年後擴大成本基礎申報

對於 2026 年期間進行的交易，經紀商申報將變得更加詳細。

美國國稅局表示，強制性成本基礎申報將從 2026 年 1 月 1 日或之後進行的某些涵蓋交易開始。2026 年之前購買的數位資產，或從其他地點轉入經紀商的數位資產，在申報目的上可能仍屬於非涵蓋資產，使投資者需自行負責賣出經紀商並不持有的記錄。

新制度不會改變延期申報人現在應提交的 2025 年稅表。正如 crypto.news 先前報導的那樣，第一個 1099-DA 稅季主要向美國國稅局提供了總收入資訊，同時讓大多數投資者自行重建成本基礎。

國會正在考慮對數位資產稅務規則進行個別修改。近期一項眾議院提案包含了有關小額網路費用及其他加密貨幣稅務處理的條款，但該提案尚未取代規範2025年聯邦報稅的規則。目前正在國會審議的加密貨幣稅務立法包含一項擬議的10美元網路費用豁免。

CLARITY法案處理的是數位資產市場結構，而非10月15日的所得稅申報截止日期。參議院於9月15日記錄了一項49比50的投票，反對就推進動議進行終結辯論，未達到五分之三的門檻。

停滯的CLARITY法案使聯邦市場結構立法懸而未決，而監管機構則繼續在現有權限下開展工作。該投票並未改變規範延期申報者於10月15日提交2025年報稅的國稅局規則。

對於2026年的交易，符合條件的涵蓋數位資產的強制基礎申報將開始出現在2027年報稅季提供的1099-DA表格對帳單上。