获得申报延期的美国加密货币投资者已进入2025年联邦纳税申报表10月15日截止日期前的最后阶段，而应缴税款通常在4月就已到期。
摘要
- 10月15日是大多数获得有效延期的2025年纳税申报表的联邦申报截止日期。
- 尽管获得了申报延期，2025年的应缴税款通常仍在4月15日到期。
- 大多数2025年1099-DA表格报告加密货币销售收益，但不包含纳税人的成本基础。
- 加密货币销售、兑换、质押奖励和支付可能触发联邦纳税申报表上的报告义务。
- 根据美国国税局指南，逾期申报可能触发每月罚款，最高可达未缴税款的25%。
美国国税局表示，在4月15日截止日期前申请延期的纳税人获得了额外时间，可延至10月15日申报，但延期并未推迟应缴税款的缴纳。自原截止日期以来，未缴余额一直在产生利息和可能的滞纳金罚款。
对加密货币投资者而言，这一截止日期正值首个联邦申报季，许多托管经纪商已在此季通过1099-DA表格报告了2025年数字资产销售。新表格为美国国税局提供了更多交易数据，但大多数2025年的报表并未提供投资者的成本基础。
美国加密货币税务截止日期适用于延期申报者
10月15日并非覆盖所有持有比特币、以太坊或其他数字资产的美国人的特殊截止日期。它是大多数及时获得2025年联邦所得税申报延期的日历年度个人的延期申报日期。
美国国税局第17号出版物列出2026年4月15日为大多数日历年度纳税人的常规截止日期，10月15日为获得自动延期申报的截止日期。该机构的电子申报日历另行将10月15日确定为通过4868表格延期提交申报表的最后日期。
4868表格仅延长申报日期。2025年欠税的纳税人通常必须在4月15日前估算应纳税额并缴纳税款。因此，在10月15日申报并不能消除六个月内可能累积的利息或滞纳金罚款。
部分纳税人可能有不同的截止日期。美国国税局指南指出，灾害救济可延长符合条件地区人员的申报日期，而特殊规则适用于某些居住在国外的美国公民和居民。受其中一项规定覆盖的投资者需使用适用于其自身申报表的截止日期。
1099-DA表格可能不显示投资者的买入成本
2025年加密货币税务年度最大的变化是1099-DA表格。
财政部和美国国税局要求受覆盖的托管经纪商报告自2025年1月1日起进行的某些数字资产销售的总收益。经纪商必须向客户提供载有向美国国税局报告信息的对账单。
总收益与应税利润不同。如果投资者以8,000美元购买代币，之后以10,000美元出售，则10,000美元为收益，而应税收益通常从2,000美元的差额开始计算，再作适用调整。
对于大多数2025年的交易，经纪商尚未被要求报告成本基础。美国国税局警告称，大多数2025年1099-DA表格将让纳税人负责计算其最初购买资产所支付的金额，然后才能确定收益或损失。
正如先前报道，一些临近延期截止日期的加密货币投资者仍在努力核对不完整或不确定的1099-DA信息。8月对1,000名美国加密货币投资者的调查发现，已提交或计划提交延期的受访者中有21%仍在等待交易所或平台提供信息。
美国国税局并不把收到税表作为申报交易的条件。其数字资产常见问题解答指出，纳税人必须申报应税收入、收益和损失，即使他们从未收到1099表或其他信息申报表。
加密货币投资者必须申报的不只是现金出售
2025年1040表向每位申报人询问一个数字资产问题，并要求回答“是”或“否”。
美国国税局解释，纳税人通常会在通过挖矿、质押、奖励或付款获得数字资产后，或在出售、交换或以其他方式处置数字资产后回答“是”。将一种加密货币兑换为另一种加密货币，即使交易中没有美元流入，也可能算作处置。
用加密货币购买商品或服务也可能触发同样的申报要求。用数字资产支付交易手续费也可能构成数字资产交易。出售作为资本资产持有的资产的投资者，通常使用8949表计算收益或损失，并通过附表D申报所得总额。
获得质押、挖矿或某些其他奖励走的是收入路径，而不是仅被视为资本处置。美国国税局表示，作为报酬或普通收入获得的数字资产，必须按照适用于该类收入的规则进行申报。
仅仅持有加密货币并不会自动产生应税交易。用美元购买数字资产并持有，在未发生其他事项时，通常可以对数字资产问题回答“否”。在同一纳税人控制的钱包或账户之间转移资产通常也属于同一类别，不过用数字资产支付转账手续费可能产生需要申报的交易。
当前美国国税局的加密货币税收规则将应税处置与单纯购买和持有区分开来，加密货币之间的交易、付款和资产出售通常需要计算收益或损失。
错过10月15日可能带来单独的申报罚款
一旦延期到期，仍有未缴税款的纳税人可能面临未申报罚款。
美国国税局指南规定，通常的未申报罚款为每月或不足一个月未缴税款的5%，最高不超过25%。对于要求在2026年提交且逾期超过60天提交的申报表，最低罚款为525美元或未缴税款的100%，以较小者为准。
单独的未缴税罚款通常为每月未缴税款的0.5%，最高不超过25%。当同一月份同时适用这两项罚款时，美国国税局通常会减少申报部分，使每月合计税率为5%。未缴联邦税款将继续产生利息，并按日复利计算。
无法全额缴纳税款的纳税人仍然可以提交申报表。美国国税局提供付款计划选项，而在截止日期前提交申报表可以防止在现有未缴余额上再加收未申报费用。
10月15日这一日期涉及的是联邦申报表。它并不创建单独的仅限加密货币的申报流程，1099-DA表也不能取代纳税人自己从交易所、私人钱包、去中心化平台或更早购买中保存的记录。
新的加密货币规则将在2025年后扩大成本基础申报
对于2026年期间进行的交易，经纪商申报将变得更加详细。
美国国税局表示，强制成本基础申报将从2026年1月1日或之后进行的某些涵盖交易开始。2026年之前购买或从其他地点转入经纪商的数字资产，在申报目的上仍可能属于非涵盖资产，从而使投资者需要自行负责出售经纪商并不掌握的记录。
新制度不会改变延期申报人现在应提交的2025年申报表。正如crypto.news此前报道的那样，第一个1099-DA报税季主要向美国国税局提供了总收入信息，同时让大多数投资者自行重建其成本基础。
国会正在考虑对数字资产税收规则进行单独修改。最近的一项众议院提案包含了有关小额网络费用和其他加密货币税收待遇的条款，但该提案并未取代管辖2025年联邦纳税申报的规则。目前正在国会推进的加密货币税收立法包括一项拟议的10美元网络费用豁免。
CLARITY法案涉及的是数字资产市场结构，而非10月15日的所得税申报截止日期。参议院于9月15日记录了一项49票对50票的表决结果，反对就推进动议启动终止辩论程序，未达到五分之三的阈值。
陷入停滞的CLARITY法案使联邦市场结构立法悬而未决，而监管机构则继续在现有权限下开展工作。此次表决并未改变管辖延期申报者于10月15日提交的2025年纳税申报表的国税局规则。
对于2026年的交易，符合条件的受涵盖数字资产的强制性基础报告将开始出现在2027年申报季提供的1099-DA表格中。
