La Corée du Sud prévoit de nouvelles directives fiscales sur les cryptomonnaies le mois prochain

Le Service national des impôts de Corée du Sud (NTS) a annoncé son intention de publier des directives fiscales sur les cryptomonnaies en novembre 2026, avant l'entrée en vigueur prévue d'une taxe de 22 % sur les gains éligibles des actifs numériques à compter du 1er janvier 2027.

Lors d'un audit parlementaire le 13 octobre, le commissaire du NTS, Lim Gwang-hyeon, a déclaré aux législateurs que des préparatifs étaient en cours pour publier des normes fiscales détaillées le mois prochain. L'annonce faisait suite à des questions sur la manière dont les autorités calculeraient les revenus provenant du staking, des airdrops, des hard forks et de la finance décentralisée (DeFi). Lim a déclaré que l'agence fiscale travaillait avec les exchanges de cryptomonnaies et le ministère de l'Économie et des Finances pour préparer les systèmes nécessaires.

Les directives fiscales sud-coréennes sur les cryptomonnaies attendues en novembre

Lors de l'audit de la Commission des finances, de l'économie et de la planification de l'Assemblée nationale, la députée du Parti du pouvoir au peuple, Lim I-ja, a interrogé les autorités pour savoir si elles avaient établi des normes fiscales claires pour les différentes activités liées aux cryptomonnaies. Elle a exprimé des inquiétudes concernant la date de mise en œuvre imminente et l'absence d'orientations détaillées pour certaines transactions.

En réponse aux questions, le commissaire fiscal a déclaré que l'agence se préparait à publier ses orientations vers novembre. Il a expliqué que le traitement fiscal dépendrait de la nature économique des transactions, en particulier si une activité implique le transfert ou le prêt d'actifs numériques.

La clarification concerne les transactions qui ne correspondent pas parfaitement à l'achat et à la vente conventionnels de cryptomonnaies. Les récompenses de staking, les distributions de tokens et les actifs créés par les mises à niveau de la blockchain peuvent impliquer différentes modalités de propriété et de revenus. Le NTS n'a pas publié de normes définitives couvrant chaque catégorie.

Selon le témoignage de Lim, les airdrops et les hard forks pourraient relever du cadre fiscal lorsque leurs caractéristiques économiques répondent aux exigences légales pertinentes. Il a déclaré qu'une consultation supplémentaire avec le ministère de l'Économie et des Finances était nécessaire pour certaines activités, notamment le staking.

Le président de la commission, Cho Seung-rae, a demandé que les autorités coordonnent leurs préparatifs et rapportent leurs plans de notification lors de l'audit parlementaire complet. Il a déclaré que le gouvernement devrait se préparer à la mise en œuvre, à moins que l'Assemblée nationale n'approuve officiellement un nouveau report.

Les orientations proposées pour novembre n'ont pas encore été publiées. Les responsables n'ont pas annoncé de date de publication exacte ni confirmé si toutes les questions en suspens seront traitées dans la première version.

Les gains en cryptomonnaies supérieurs à 2,5 millions de wons sont soumis à une taxe de 22 %

Le cadre fiscal existant de la Corée du Sud sur les cryptomonnaies doit entrer en vigueur le 1er janvier 2027. Il s'applique aux revenus éligibles provenant du transfert ou du prêt d'actifs numériques, avec une déduction annuelle de base de 2,5 millions de wons.

Le Service national des impôts explique que les revenus éligibles des cryptomonnaies seront traités comme d'autres revenus imposés séparément en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Le taux d'imposition national est de 20 %, ce qui porte le taux combiné à 22 % lorsque l'impôt local supplémentaire sur le revenu est inclus.

Pour les investisseurs, le revenu imposable est calculé après prise en compte des coûts d'acquisition éligibles et des frais de transaction. Les gains et pertes annuels sont combinés avant l'application de la déduction de base. Le montant imposable restant est soumis au taux applicable.

Les orientations publiées par l'autorité fiscale prévoient un traitement spécial pour les actifs numériques acquis avant le début des règles. Leur valeur d'acquisition sera généralement déterminée en utilisant le montant le plus élevé entre le coût d'acquisition d'origine ou la valeur marchande applicable immédiatement avant la mise en œuvre.

La Corée du Sud a reporté la taxation des cryptomonnaies trois fois depuis que les législateurs ont initialement approuvé le cadre en 2020. Sa date de mise en œuvre initiale de 2022 a été repoussée à 2023, puis à 2025, avant que l'Assemblée nationale n'approuve un nouveau report de deux ans en décembre 2024.

Malgré d'autres objections, le gouvernement a maintenu le calendrier de janvier 2027 dans ses plans de réforme fiscale de 2026. Des plans antérieurs visant à introduire la taxe de 22 % sur les cryptomonnaies en 2027 avaient établi que les premières déclarations annuelles couvriraient les revenus gagnés en 2027.

Les responsables fiscaux font face à des questions sur la préparation des échanges

Lors de l'audience du 13 octobre, les législateurs ont soulevé des inquiétudes quant à savoir si les échanges de cryptomonnaies pourraient fournir les informations nécessaires pour calculer les gains imposables. Les questions ont porté sur les registres de transactions, les données clients et le traitement de l'activité se déroulant en dehors des plateformes de trading nationales réglementées.

Lim a déclaré que le NTS tenait des discussions au niveau des groupes de travail avec les échanges de cryptomonnaies pour préparer les systèmes de déclaration. Il a expliqué que l'autorité fiscale était responsable d'une grande partie de la préparation technique et administrative, tandis que certaines questions politiques nécessitaient une coordination avec le ministère des Finances.

Les échanges discutés lors de l'audience comprenaient Upbit, Bithumb, Coinone, DigitalX et Gopax. Les législateurs ont demandé si leurs systèmes pouvaient produire des registres de transactions suffisamment cohérents avant la date limite de janvier.

Les discussions font suite à des préoccupations antérieures concernant la déclaration fiscale pour les échanges étrangers et les portefeuilles privés, qui relèvent du cadre fiscal prévu lorsqu'ils génèrent des revenus admissibles. Les autorités ont reconnu que la collecte de registres complets à partir de ces transactions reste difficile.

Lim a déclaré que le Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'Organisation de coopération et de développement économiques améliorerait l'échange d'informations sur les transactions entre les autorités fiscales. Cependant, il a reconnu que les arrangements internationaux de déclaration ne captureraient pas toutes les transactions de cryptomonnaies.

Les transferts entre portefeuilles contrôlés privés restent un défi particulier. Les transactions peuvent se produire sans impliquer un échange national qui collecte des informations clients ou déclare l'activité directement aux autorités coréennes.

Le commissaire aux impôts a déclaré que les autorités continuaient de discuter de la coopération et de la surveillance des transactions avec leurs homologues internationaux. Il n'a pas fourni d'estimation fiable du nombre d'investisseurs en cryptomonnaies qui deviendraient contribuables ni du montant des recettes que le gouvernement s'attendait à percevoir.

Les législateurs continuent de débattre de la date limite de janvier 2027

L'opposition à la taxe sur les cryptomonnaies en Corée du Sud s'est poursuivie malgré les préparatifs du gouvernement. Les législateurs et les représentants de l'industrie ont remis en question la capacité des autorités fiscales à mettre en œuvre les règles de manière cohérente sur les échanges nationaux, les plateformes étrangères et les services financiers décentralisés.

Une pétition précédente demandant un autre délai de deux ans pour la taxe sur les cryptomonnaies a recueilli les 50 000 signatures nécessaires pour déclencher un examen parlementaire. La pétition demandait plus de temps pour développer les systèmes de déclaration et établir des normes claires avant la mise en œuvre.

Séparément, le Parti du pouvoir au peuple a poursuivi une législation visant à retarder ou abolir la taxe prévue. Une proposition d'août cherchait à reporter la mise en œuvre jusqu'en janvier 2030, tandis qu'une autre mesure appelait à supprimer entièrement les dispositions relatives à l'impôt sur le revenu des cryptomonnaies.

Lors d'une audience parlementaire du 6 octobre, le ministre des Finances Lee Hyoung-il a déclaré que le ministère examinerait les préoccupations soulevées par les législateurs, les représentants de l'industrie et d'autres parties intéressées. Il a reconnu les difficultés à estimer le montant des recettes que le système proposé générerait.

Aucune des propositions n'a entraîné de modification confirmée de la date de mise en œuvre de janvier 2027. Le calendrier juridique actuel reste donc en place tandis que les législateurs continuent d'examiner le cadre fiscal.

Le NTS s'attend à ce que les investisseurs commencent à déposer des déclarations pour les revenus imposables en cryptomonnaies en mai 2028, couvrant l'année fiscale 2027. Selon ses règles de déclaration publiées, les résidents admissibles doivent déclarer leurs revenus de l'année précédente entre le 1er et le 31 mai.

Lors de l'audience du 13 octobre, Lim a déclaré que l'autorité fiscale utiliserait les informations reçues après la mise en œuvre pour commencer à vérifier les déclarations déposées en mai 2028. Il n'a pas fourni d'estimations finales du nombre de contribuables ou des recettes gouvernementales attendues.