Die Niederlande sind der Besteuerung unrealisierter Krypto-Gewinne ab 2028 im Rahmen einer Überarbeitung ihres Box-3-Systems näher gekommen, obwohl ein neuer Regierungsvorschlag Krypto letztendlich zur Besteuerung im Verkaufszeitpunkt verschieben könnte.
Zusammenfassung
- Die Niederlande bereiten ab 2028 ein neues Box-3-System vor, das tatsächliche Anlageerträge besteuern würde, einschließlich Wertänderungen von Krypto-Vermögenswerten.
- Bitcoin und andere Krypto-Bestände könnten auf jährliche Kursgewinne besteuert werden, selbst ohne Verkauf, während Verluste mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden könnten.
- Das Repräsentantenhaus hat den Box-3-Gesetzentwurf genehmigt, aber die Beratung im Senat und ein neuerer Regierungsvorschlag zur Ausweitung der Besteuerung realisierter Gewinne könnten die Funktionsweise des Systems noch ändern.
Laut der niederländischen Regierung würde das vorgeschlagene Gesetz über die tatsächliche Rendite in Box 3 das derzeitige System durch eines ersetzen, das auf Einkommen und Wertänderungen von Vermögenswerten basiert, wobei der neue Rahmen am 1. Januar 2028 beginnen soll.
Das Repräsentantenhaus genehmigte den Gesetzentwurf am 12. Februar und leitete ihn zur Beratung an den Senat weiter. Das Gesetz wurde bereits in der oberen Kammer debattiert, aber eine endgültige Abstimmung hat noch nicht stattgefunden.
Kryptowährungen wie Bitcoin fallen im Allgemeinen unter Box 3, das Spar- und Anlagevermögen niederländischer Steuerzahler abdeckt. Parlamentarische Dokumente haben Kryptowährungen ausdrücklich als Box-3-Vermögenswerte identifiziert und erklärt, dass Steuerzahler verpflichtet sind, sie zu deklarieren.
Nach dem vom Repräsentantenhaus genehmigten Gesetzentwurf würden die meisten Vermögenswerte einer Kapitalwachstumssteuer unterliegen, auf Niederländisch als vermogensaanwasbelasting bekannt. Das System berücksichtigt sowohl die von einem Vermögenswert erzielten Erträge als auch Wertänderungen bei der Bestimmung der tatsächlichen Rendite des Steuerzahlers.
Für Krypto-Inhaber bedeutet dies, dass ein Anstieg des Wertes von Bitcoin oder eines anderen digitalen Vermögenswerts eine Steuerschuld erzeugen könnte, selbst wenn der Anleger die Token nicht verkauft hat.
Krypto-Gewinne würden ohne Verkauf besteuert
Der ursprüngliche Box-3-Vorschlag verwendet den Wert von Vermögenswerten zu verschiedenen Zeitpunkten im Steuerjahr, um Vermögensänderungen zu berechnen. Niederländisches Parlamentsmaterial, das das vorgeschlagene System erklärt, besagt, dass Kryptowährungen unter den Kapitalwachstumsansatz fallen würden, wobei ihre Wertentwicklung in die Berechnung der tatsächlichen Renditen einbezogen wird.
Ein Anleger, der Bitcoin das ganze Jahr über hält, könnte daher mit einer Steuer auf dessen Wertsteigerung konfrontiert werden, ohne den Vermögenswert in Euro umzuwandeln.
Verluste erhalten eine entsprechende Behandlung im vorgeschlagenen Rahmen. Die niederländische Regierung sagt, dass Wertminderungen von Vermögenswerten mit Gewinnen in späteren Jahren verrechnet werden können, wodurch negative Renditen vorgetragen werden können.
Zinsen, Dividenden und andere direkte Erträge aus Vermögenswerten würden einen weiteren Teil der Berechnung bilden, während bestimmte Ausgaben im Zusammenhang mit der Erzielung von Anlageerträgen abgezogen werden könnten.
Immobilien und Anteile an qualifizierten Startups und Scale-ups werden im Gesetz anders behandelt. Ihre Wertänderungen würden im Allgemeinen besteuert, wenn ein Gewinn oder Verlust realisiert wird, beispielsweise beim Verkauf der Immobilie oder der Anteile. Die Regierung sagte, dieser Ansatz vermeide die Erhebung von Steuern, bevor der Steuerzahler Geld aus der Veräußerung eines illiquiden Vermögenswerts erhalten hat.
Krypto wurde nach dem vom Repräsentantenhaus verabschiedeten Gesetzentwurf nicht in diese Ausnahme aufgenommen.
Die Unterscheidung könnte besonders relevant für digitale Vermögenswerte sein, da Kryptowährungspreise sich innerhalb eines einzigen Jahres erheblich bewegen können. Während der parlamentarischen Diskussionen räumten niederländische Beamte ein, dass jemand, der nur in Krypto investiert ist, in einem Jahr eine große Rendite und in einem anderen einen erheblichen Verlust verzeichnen könnte.
Die Niederlande überdenken, wie Box-3-Gewinne besteuert werden
Das Gesetz, das durch das Parlament geht, ist nicht mehr der einzige Vorschlag, der die Zukunft von Box 3 prägt.
In einem Brief vom 29. September an das Parlament schlugen Premierminister Rob Jetten, Finanzminister Eelco Heinen und Staatssekretär für Finanzen Eugène Eerenberg vor, die Kapitalertragsteuer ab 2028 auf Finanzinstrumente auszuweiten.
Die vorgeschlagene Änderung würde bedeuten, dass Vermögenswerte, die von dieser Kategorie abgedeckt sind, im Allgemeinen auf ihre Gewinne besteuert würden, wenn diese Gewinne realisiert werden, anstatt jedes Jahr auf Wertsteigerungen besteuert zu werden, die auf dem Papier bleiben.
Direkte Kryptowährungsbestände fallen in der Regel nicht unter dieselbe rechtliche Kategorie wie konventionelle Finanzinstrumente wie Aktien, Anleihen und Optionen. Nach der aktuellen Ausrichtung des Plans bliebe Krypto daher während der ersten Phase des neuen Box-3-Systems der Kapitalwachstumsmethode ausgesetzt.
Die Regierung plant, die verbleibenden Box-3-Vermögenswerte später auf ein Kapitalertragssystem umzustellen, das schließlich die Besteuerung jährlicher unrealisierter Wertänderungen durch eine Besteuerung bei Realisierung von Gewinnen ersetzen würde.
Für Krypto-Investoren bedeutet diese Unterscheidung, dass die Regeln von 2028 noch nicht die endgültige Form des langfristigen Steuerrahmens der niederländischen Regierung darstellen. Änderungen erfordern weiterhin Gesetzgebung und parlamentarische Zustimmung, während das bestehende Gesetz über die tatsächliche Rendite in Box 3 noch beim Senat liegt.
Die offizielle Gesetzgebungsakte des Senats zeigt, dass das Repräsentantenhaus den zugrunde liegenden Gesetzentwurf im Februar verabschiedet hat, nachdem er erstmals im Mai 2025 eingereicht worden war. Die obere Kammer hielt am 30. Juni eine Plenardebatte ab, während die Gesetzgeber weiterhin vorgeschlagene Änderungen des Rahmens prüfen.
Ein Antrag, der signalisiert hätte, dass keine Einwände gegen den Rückzug der Gesetzgebung bestehen, wurde vom Senat am 7. Juli abgelehnt.
Die Krypto-Steuerberichterstattung wird in der gesamten EU ausgeweitet
Änderungen bei der Berechnung von Gewinnen kommen zu einem Zeitpunkt, an dem Steuerbehörden mehr Informationen über Kryptowährungstransaktionen erhalten.
Die DAC8-Regeln der Europäischen Union gelten seit dem 1. Januar 2026 und verpflichten Krypto-Asset-Dienstleister, Steueridentifikations- und Transaktionsinformationen von Kunden zu sammeln. Wie crypto.news zuvor berichtete, umfasst der Berichtsrahmen Krypto-zu-Fiat-Geschäfte, Krypto-zu-Krypto-Transaktionen und Überweisungen an externe Adressen.
Niederländische Parlamentsdokumente besagen, dass die im Rahmen von DAC8 gesammelten Krypto-Informationen der Steuerbehörde des Landes zur Verfügung gestellt werden und zur Überprüfung der in Steuererklärungen gemachten Angaben verwendet werden können.
Berichtsvorschriften und die Methode zur Steuerberechnung bleiben getrennte Teile des Systems. DAC8 befasst sich mit der Sammlung und dem Austausch von Informationen, während Box 3 bestimmt, wie Einkommen und Änderungen des Vermögenswerts in den Niederlanden besteuert werden.
Ähnliche Berichtsmaßnahmen werden bereits anderswo in Europa getestet. Der französische Staatsrat hat kürzlich eine Eilklage abgelehnt, die darauf abzielte, das Dekret des Landes zur Umsetzung von DAC8 auszusetzen, während ein separates Verfahren zur Aufhebung noch anhängig ist.
Deutschland prüft unterdessen eigene Änderungen der Kryptowährungsbesteuerung. Ein Vorschlag des Finanzministeriums würde eine Steuer von 25 % auf Krypto-Gewinne ab 2028 erheben und möglicherweise die bestehende Befreiung für Vermögenswerte, die länger als ein Jahr gehalten werden, beenden.
Griechenland hat einen anderen Weg eingeschlagen, indem Beamte eine 15-prozentige Krypto-Gewinnsteuer vorbereiten, die digitale Vermögenswerte formell in den Steuerkodex des Landes aufnehmen würde.
Die Überarbeitung von Box 3 folgt auf jahrelange Rechtsstreitigkeiten
Die Überarbeitung von Box 3 in den Niederlanden folgt auf jahrelange Gerichtsurteile und Streitigkeiten über die Verwendung angenommener Anlagerenditen des Landes.
Unter dem bestehenden System hat sich Box 3 im Allgemeinen auf feste oder fiktive Renditen gestützt, anstatt einfach die Rendite zu besteuern, die jeder Steuerzahler tatsächlich erzielt hat. Die niederländische Steuerverwaltung erklärt, dass die Übergangsregeln weiterhin für vorläufige Steuerveranlagungen für 2026 gelten, obwohl Steuerzahler ihr Box-3-Einkommen anpassen lassen können, wenn ihre tatsächliche Rendite niedriger ist als die fiktive Rendite.
Das vorgeschlagene Gesetz über die tatsächliche Rendite in Box 3 soll diese Struktur durch eine Besteuerung auf der Grundlage tatsächlicher Einkünfte und Vermögensentwicklung ersetzen.
Regierungsdokumente beschreiben tatsächliche Renditen als die Kombination aus Einkünften aus Vermögenswerten und deren positiver oder negativer Wertentwicklung, nach Berücksichtigung anwendbarer Schulden und abzugsfähiger Kosten.
Die Regierung hat weiterhin Änderungen des Gesetzentwurfs geprüft und dabei 2028 als beabsichtigten Startpunkt beibehalten. Ihr offizieller Box-3-Zeitplan besagt, dass die aktuelle Gesetzgebung weiterhin die Grundlage für das neue System bleibt, während politische Entscheidungsträger an Anpassungen arbeiten und ein Kapitalertragsmodell untersuchen.
Für den bestehenden Vorschlag bleibt der Senat die nächste gesetzgeberische Hürde. In seiner parlamentarischen Aufzeichnung wird das Actual Return Box 3 Act noch als in Beratung befindlich aufgeführt, wodurch die Regelungen, die für Bitcoin und andere Krypto-Bestände gelten würden, vor dem geplanten Start im Jahr 2028 weiteren Änderungen unterliegen.
